公司注冊
代理記賬
知識產(chǎn)權(quán)
經(jīng)營許可證
公司變更
深圳公司注冊后破產(chǎn)清算稅務(wù)局查賬嗎
公司注冊，這個市場經(jīng)濟中的經(jīng)營主體，難免會因為決策失誤或市場淘汰機制的作用，而面臨因經(jīng)營不善而造成的 破產(chǎn)局面。在申請破產(chǎn)的過程中，企業(yè)或公司會涉及一系列的稅務(wù)問題，那么公司注冊后破產(chǎn)清算稅務(wù)局查賬嗎?接下來，深南財務(wù)小編為大家解惑。
在新的《企業(yè)破產(chǎn)法》中，只有債務(wù)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金無須進行債權(quán)申報。因此，稅收債權(quán)和其他一債權(quán)一樣，也只有進行申報才能得到清償。同時，在破產(chǎn)債權(quán)申報環(huán)節(jié)，符合申報條件的債權(quán)必須是確定的債權(quán)，未到期的債權(quán)，
在破產(chǎn)申請受理時視為到期。但是，在破產(chǎn)債權(quán)申報環(huán)節(jié)，破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)還未變賣，清算費用和相關(guān)稅費還基本未發(fā)生。同時，由于僅在破產(chǎn)債權(quán)申報環(huán)深圳公司注冊節(jié)，破產(chǎn)企業(yè)相關(guān)債務(wù)最終的清償比例還未確定，因此，債務(wù)清償損益也無法確定。這就意味著，在破產(chǎn)企業(yè)的破產(chǎn)債權(quán)申報環(huán)節(jié)，破產(chǎn)企業(yè)的清算所得還無法準確確定。
既然清算所得無法準確確定，則破產(chǎn)清算所得的所得稅債權(quán)就屬于一項未確定的債權(quán)，而非未到期債權(quán)。更準確的講，在破產(chǎn)債權(quán)申報環(huán)節(jié)，清算所得的企業(yè)所得稅債權(quán)還屬于納稅義務(wù)未發(fā)生的債權(quán)，根本無法在法院確定的破產(chǎn)債權(quán)申報環(huán)節(jié)進行申報。
既然在破產(chǎn)債權(quán)申報環(huán)節(jié)無法進行申報，這項債權(quán)在破產(chǎn)清算中就無法得清償。再退一步講，雖然該債權(quán)未在破產(chǎn)債權(quán)申報環(huán)節(jié)進行申報，根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第五十六條的規(guī)定：在人民法院確定的債權(quán)申報期限內(nèi)，債權(quán)人未申報債權(quán)的，可以在破產(chǎn)財產(chǎn)最后分配前補充申報;但是，此前已進行的分配，不再對其補充分配。
但是，破產(chǎn)企業(yè)清算所得只有在所有債務(wù)人都清償完畢后才能準確計算出來。即使此時稅務(wù)機關(guān)就計算出來的破產(chǎn)清算所得的所得稅債權(quán)向法院申報，此時破產(chǎn)企業(yè)已無任何財產(chǎn)進行清償，這樣的申報也就無任何實際意義了。
雖然財稅[2009]60號提到根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》，清算的企業(yè)需要進行所得稅理，但通過上面的分析，大家可以看出，在企業(yè)所有需要進行清算處理的業(yè)務(wù)中，破產(chǎn)清算的情況比較特殊。在該情形下破產(chǎn)企業(yè)實際上無需進行企業(yè)層面的企業(yè)所得稅清算。
而投資者層面，破產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)投資者只需要直接根據(jù)破產(chǎn)公告進行投資資產(chǎn)的損失報批就可以了。因此，在企業(yè)破產(chǎn)清算中，我們需要把更多的注意力集中到企業(yè)破產(chǎn)中其他環(huán)節(jié)涉及的稅收問題。 三、破產(chǎn)企業(yè)欠稅債權(quán)申報和清償
1、稅收債權(quán)的申報，在新《企業(yè)破產(chǎn)法》下，破產(chǎn)企業(yè)欠稅而形成的稅收債權(quán)，稅務(wù)機關(guān)也需要在破產(chǎn)債權(quán)申報期內(nèi)向法院進行申報。
2、稅收債權(quán)的清償順序。根據(jù)《稅收征收管理法》第四十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外;納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。
同時，根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百一十三條規(guī)定：破產(chǎn)財產(chǎn)在優(yōu)先清償破產(chǎn)費用和共益?zhèn)鶆?wù)后，依照下列順序清償：
1、破產(chǎn)人所欠職工的工資和醫(yī)療、傷殘補助、撫恤費用，所欠的應(yīng)當(dāng)劃入職工個人賬戶的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險費用，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付給職工的補償金;
2、破產(chǎn)人欠繳的除前項規(guī)定以外的社會保險費用和破產(chǎn)人所欠稅款;
3、普通破產(chǎn)債權(quán)。破產(chǎn)財產(chǎn)不足以清償同一順序的清償要求的，按照比例分配。因此，國家稅款在企業(yè)破產(chǎn)中是作為第二清償順序優(yōu)先受償?shù)摹?四、滯納金和罰款的申報及清償問題
根據(jù)最高人民法院《關(guān)于審理企業(yè)破產(chǎn)案件若干問題的規(guī)定》第六十一條的規(guī)定：行政、司法機關(guān)對破產(chǎn)企業(yè)的罰款、罰金以及其他有關(guān)費用和人民法院受理破產(chǎn)案件后債務(wù)人未支付應(yīng)付款項的滯納金不屬于破產(chǎn)債權(quán)。
同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)包括滯納金問題的批復(fù)》(國稅函[2008]1084號)的規(guī)定：按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的立法精神，《稅收征管法》第四十五條規(guī)定的稅收優(yōu)先權(quán)執(zhí)行時包括稅款及其滯納金。
因此，作為破產(chǎn)債權(quán)申報的滯納金只應(yīng)計算到法院受理破產(chǎn)案件前，破產(chǎn)案件受理后則不宜再計算稅收滯納金。法院受理破產(chǎn)案件前，破產(chǎn)企業(yè)欠稅以及由此產(chǎn)生的滯納金應(yīng)一并作為破產(chǎn)債權(quán)申報，且滯納金和稅款一樣享受稅收優(yōu)先權(quán)。而稅務(wù)機關(guān)對于破產(chǎn)企業(yè)作出的罰款在我國破產(chǎn)法中是作為除斥債權(quán)，而排除在破產(chǎn)債權(quán)之外的。
綜上所述，對于公司破產(chǎn)清算稅務(wù)局查賬嗎這類問題，首先您需要明確公司破產(chǎn)清算是否符合相關(guān)法律法規(guī)的適用范圍。如果符合相關(guān)法律法規(guī)的試用條件，那么稅務(wù)局會對您公司的賬目進行清查。更多相關(guān)知識您可以咨詢深南財務(wù)
- ? 2023年海南創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)注冊...04-25
- ? 2023年海南商業(yè)保理公司注冊...01-31
- ? 深圳文網(wǎng)文經(jīng)營許可證申請條件07-26
- ? 公司注冊后一直沒有記賬報稅，怎...02-25
- ? 前海公司怎么注冊？看完攻略你就...10-16
- ? 新登記的商事主體破25萬，深圳...07-30
- ? 海南自貿(mào)港10大產(chǎn)業(yè)園區(qū)注冊公...06-29
- ? 深圳市科技創(chuàng)新委員會關(guān)于公示2...05-12
- ? 商標注冊那些事兒 那些坑兒03-31
- ? 有限合伙制 投資人的不二選擇09-23
