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會(huì)計(jì)如何處理單位和個(gè)人繳納的“五險(xiǎn)一金”財(cái)稅問(wèn)題
社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的財(cái)稅處理，是企事業(yè)單位幾乎每月都要做的分錄。五險(xiǎn)”指的是五種保險(xiǎn)，包括養(yǎng)?保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、?傷保險(xiǎn)和?育保險(xiǎn)；“??”指的是住房公積?。其中養(yǎng)?保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)和失業(yè)保險(xiǎn)，這三種險(xiǎn)是由企業(yè)和個(gè)?共同繳納的保費(fèi)，個(gè)?的繳費(fèi)?例分別為：養(yǎng)?保險(xiǎn)8%，醫(yī)療保險(xiǎn)2%，失業(yè)保險(xiǎn)0.2%，公積?12%。?傷保險(xiǎn)和?育保險(xiǎn)完全是由企業(yè)承擔(dān)的。財(cái)務(wù)人員在處理每個(gè)月的財(cái)稅的時(shí)候，是要對(duì)公司員工的“五險(xiǎn)一金”進(jìn)行稅務(wù)處理的。具體該如何操作呢，我們一起來(lái)看下。
五險(xiǎn)一金可以稅前扣除嗎?
對(duì)于“五險(xiǎn)一金”當(dāng)中的生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)，都是由企業(yè)事業(yè)單位承擔(dān)的，個(gè)人無(wú)需繳納，所以生育保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)不能在個(gè)人所得稅稅前扣除。對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金，個(gè)人繳納的部分可以進(jìn)行稅前扣除。
按照相關(guān)規(guī)定可得：
1、企事業(yè)單位按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以免征個(gè)人所得稅;
2、個(gè)人按照國(guó)家或省(自治區(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行稅前扣除。
3、企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)將超過(guò)部分，并入個(gè)人當(dāng)期薪金收入，并繳納個(gè)人所得稅。
工資是先扣五險(xiǎn)還是先扣個(gè)人稅?
實(shí)得工資，是先扣除五險(xiǎn)一金后再扣除個(gè)人所得稅的。
目前個(gè)稅起征點(diǎn)為5000元，應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額計(jì)算公式如下所示：
應(yīng)納稅所得額=工資收入金額-各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)-起征點(diǎn)
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-算扣除數(shù)
五險(xiǎn)一金的繳費(fèi)范圍是什么?
根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法相關(guān)規(guī)定，用人單位應(yīng)當(dāng)為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)。
用人單位包括了企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位、城鎮(zhèn)個(gè)體工商戶、社會(huì)團(tuán)體、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等。
職工方面，本埠戶口、外埠戶口、城鎮(zhèn)戶口、農(nóng)村戶口都應(yīng)參加社保。
五險(xiǎn)一金的繳費(fèi)基數(shù)
用人單位應(yīng)當(dāng)以職工工資作為社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)。除了按照規(guī)定明確不列入工資總額的項(xiàng)目以外，其他項(xiàng)目都應(yīng)當(dāng)作為社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)，原則上以職工上一年的月平均工資來(lái)核定。
工資總額包括六個(gè)部分：
1、計(jì)時(shí)工資
2、獎(jiǎng)金
3、計(jì)件工資
4、加班加點(diǎn)工資
5、津貼和補(bǔ)貼
6、特殊情況下支付的工資
會(huì)計(jì)如何處理“五險(xiǎn)一金”費(fèi)用
企業(yè)五險(xiǎn)一金進(jìn)行入賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”或根據(jù)費(fèi)用所屬部門(mén)計(jì)入相關(guān)科目，并通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”、“其他應(yīng)付款”等科目進(jìn)行核算。
1.企業(yè)計(jì)提五險(xiǎn)一金時(shí)：
借：管理費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用歸屬計(jì)入對(duì)應(yīng)科目）
貸：應(yīng)付職工薪酬——社保及公積金（公司部分）
應(yīng)付職工薪酬——工資
2.企業(yè)繳納五險(xiǎn)一金時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——社保及公積金（公司部分）
其他應(yīng)付款——社保及公積金（個(gè)人部分）
貸：銀行存款
3.企業(yè)發(fā)放工資，扣除五險(xiǎn)一金個(gè)人部分時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬——工資
貸：銀行存款
其他應(yīng)付款——社保及公積金（個(gè)人部分）
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