全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅熱點(diǎn)問答-五大問題

時(shí)間：2026-02-06 所屬分類：工商財(cái)稅瀏覽：次

問題一：企業(yè)給員工發(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，如何計(jì)算申報(bào)個(gè)人所得稅？

答：

方式一：?jiǎn)为?dú)計(jì)稅

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

若居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金選擇單獨(dú)計(jì)稅，單位預(yù)扣預(yù)繳時(shí)操作步驟如下：

1.登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端，選擇稅款所屬月份，進(jìn)入綜合所得申報(bào)；

2.所得項(xiàng)目名稱點(diǎn)擊“全年一次性獎(jiǎng)金收入”，或點(diǎn)擊其右側(cè)的“填寫”進(jìn)入填報(bào)界面，通過“添加”或“導(dǎo)入”的方式填寫員工基礎(chǔ)信息及全年一次性獎(jiǎng)金金額；

3.填寫完成后返回申報(bào)界面，點(diǎn)擊“稅款計(jì)算”，“稅款計(jì)算”界面雙擊其中一條數(shù)據(jù)，可以查看該行人員具體的計(jì)稅項(xiàng)，包括當(dāng)期各類明細(xì)數(shù)據(jù)和年內(nèi)累計(jì)數(shù)據(jù)。明細(xì)查看頁面，只允許查看數(shù)據(jù)，不允許修改。

4.申報(bào)表填寫、稅款計(jì)算完成后，點(diǎn)擊【申報(bào)表報(bào)送】進(jìn)入報(bào)表申報(bào)界面。

全年一次性獎(jiǎng)金申報(bào)表需和本單位同稅款所屬期工資薪金等所得的申報(bào)表一并發(fā)送。若本稅款屬期已進(jìn)行過申報(bào)，還需要申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金的，需要更正申報(bào)，待全年一次性獎(jiǎng)金填寫完畢后，再一并發(fā)送。

方式二：并入綜合所得計(jì)稅

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅，由單位合并員工同一月份取得的全年一次性獎(jiǎng)金和工資薪金，按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款，按月辦理扣繳申報(bào)。

問題二 ：全年一次性獎(jiǎng)金稅款所屬期如何判定？

答：

全年一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)放就屬于哪個(gè)年度。比如：某單位要發(fā)放2025年的年終獎(jiǎng)，如果2025年12月發(fā)放則屬于2025年度的收入，如果2026年1月發(fā)放則屬于2026年度的收入。

問題三：?jiǎn)挝话l(fā)放全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)在什么時(shí)候辦理個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)？

答：

單位應(yīng)在全年一次性獎(jiǎng)金發(fā)放次月履行個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)義務(wù)。

問題四：納稅人在兩家單位同時(shí)任職，兩家單位發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金可以分別按單獨(dú)計(jì)稅方式申報(bào)嗎？

答：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）第三條規(guī)定：“在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。”

問題五：全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法可以使用幾次？工作未滿一年的職工也適用嗎？

答：

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人（包括工作未滿一年的職工），按年度獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法只允許采用一次。

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